逓増定期保険とは? | 法人保険ナビ
保険商品

逓増定期保険とは

逓増定期保険とは、ご契約後、保険期間満了までに保険金額が契約当初の金額から5倍まで増加する定期保険を言います。
満期保険金がない掛け捨ての保険ではありますが、解約返戻率がご契約後早い段階で高率になることが逓増定期保険の特徴です。
この特徴を活かし、法人の財務強化対策や役員退職金の準備として活用されることが非常に多いです。

teizo_glaf.jpg

保険期間

逓増定期保険の保険期間は、ご契約時の年齢によって制限されます。
法人の税務取扱では、逓増定期保険の多くが支払った保険料の2分の1(※)を損金として処理することができますので、損金として処理しながら、万一の際の死亡退職金だけではなく、生存退職金の準備として活用する法人も多いです。
(※)被保険者の年齢や保険期間により、損金として取り扱える割合は変わります。

解約返戻金

逓増定期保険の解約返戻金は、ご契約後早い段階で高率になるのが特徴です。ご契約後数年で支払った保険料の100%に近い返戻率になります。
この特徴を活かし、主に経営者の退職金準備として加入されることが多くなっています。

ただし、あくまで掛け捨ての定期保険の一種ですので、返戻率のピークを過ぎると徐々に解約返戻金は減っていきますので注意が必要です。
※保険会社によっては解約返戻金を低く抑えた期間を設定し、保険料を安くした低解約返戻金型の逓増定期保険も販売されています。

税務取扱について

税法上の逓増定期保険とは、以下の条件を全て満たすものをいいます。

○保険金額が加入時の5倍以内まで増加するもの
○保険期間満了時における被保険者の年齢が45歳を超えるもの

逓増定期保険の保険料の損金割合は、下記表に定める区分に応じます。

区分 税務取り扱い
保険期間の前半6割の期間 残りの期間
①保険期間満了の時における被保険者の年齢が45歳を超えるもの
(②ま又は③に該当するものを除く)
2分の1損金
2分の1資産計上
保険期間満了の時における被保険者の年齢が70歳を超え、かつ、当該保険に加入した時における被保険者の年齢に保険期間の2倍に相当する数を加えた数が95を超えるもの
(③に該当するものを除く)
3分の1損金
3分の2資産計上
全額損金

前半6割で積み立てた資産を期間の経過に応じ取り崩して損金算入
③保険期間満了の時における被保険者の年齢が80歳を超え、かつ、当該保険に加入した時における被保険者の年齢に保険期間の2倍に相当する数を加えた数が120を超えるもの 4分の1損金
4分の3資産計上

逓増定期保険の経理処理例(上記表の区分①のケース)

契約形態
契約者 法人
被保険者 役員
保険金受取人 法人
契約年齢 50歳
保険期間 70歳
保険料払込期間 20年
保険料の支払時の経理処理

≫保険料1,000,000円を支払った。

保険期間の前半6割の期間

借方 貸方
支払保険料  500,000円
前払保険料 500,000円
現金・預金  1,000,000円
Point

上記表の区分①の場合、保険期間の前半6割の期間は2分の1損金となります。

保険期間の後半4割の期間

借方 貸方
支払保険料   1,700,000円 現金・預金   1,000,000円
前払保険料 700,000円
Point

後半4割の期間は全額損金となります。
また、前半6割の期間に資産計上した前払保険料も、後半の4割の期間でその期間の経過に応じて取り崩し、損金の額に算入します。

解約時の経理処理

≫保険を解約し、解約返戻金4,000万円を受け取った。

借方 貸方
現金・預金 40,000,000円 雑収入 25,000,000円
前払保険料 15,000,000円
Point

前払保険料の残額を取り崩し、解約返戻金との差額を雑収入とします。

※上記の経費処理は一例です。保険料払込期間などによって経理処理は異なります。
※上記の保険料、保険金額等は、説明のために簡単な数字を使用しています。

根拠となる法令等

昭和62年6月16日直法2-2(例規)
法人が支払う長期平準定期等の保険料の取扱いについて
平成8年7月4日課法2-3(例規)により改正
平成20年2月28日課法2-3、課審5-18により改正

お問い合わせ
その他の保険はこちら
  • 定期保険
  • 長期平準定期保険
  • 逓増定期保険
  • 逓減定期保険
  • 収入保障保険
  • 終身保険
  • 養老保険
  • ガン保険
  • 医療保険
  • 長期傷害保険
法人保険のお問合わせランキング

― 特集ページ ―

全額損金の医療保険

経営者におすすめの全額損金の医療保険とは?法人保険のプロが無料でご提案いたします

お役立ちツール・情報
お役立ちツール・情報
法人保険12の活用方 法人保険選びの基礎知識 法人保険の税務(経理処理) お役立ち書式無料ダウンロード 保険用語辞典 法人保険関連ニュース
外部サイトリンク
リンク
逓増定期保険.jp

保険提案のプロが最良の逓増定期保険の見積りをご案内いたします

がん保険一括見積り

経営に必要ながん保険の簡単一括見積りを、財務管理のプロが無料でご提案いたします

生命保険で相続税対策|相続保険ナビ

生命保険なら相続税税制改正後も安心。税理士による無料相談を承ります。

メディアに掲載されました
Copyright © 2002-2015 Info Rance Japan corporation All Rights Reserved.