収入保障保険とは | 法人保険ナビ
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収入保障保険とは

収入保障保険とは、万一の際、保険金がご遺族に年金形式で支払われる保険のことを言います。保険期間が定まっている掛け捨てタイプの保険ですので、定期保険に位置付けられます。
収入保障保険の保険金の受け取り方には確定年金タイプと歳満了年金タイプの2種類があります。

確定年金タイプ・・・

保険期間中いつ亡くなっても一定期間の年金が確保されているもの
例:保険加入後すぐに亡くなっても月額20万円が10年間支払われ、保険期間終了の直前に亡くなっても月額20万円が10年間支払われるタイプ。

歳満了年金タイプ・・・

保険期間の終了時点まで年金が支払われるもの
例:下記契約例での場合、保険加入後すぐに亡くなった場合は月額20万円が25年間(総額6,000万円)支払われ、59歳で亡くなった場合は1年間しか支払われないタイプ。
※保険会社によっては保険期間終了の直前にお亡くなりになった場合でも、ある年数は年金を保障する確定保障期間がある会社もあります。

契約例(歳満了年金タイプの場合)

ご契約年齢 35歳
月払給付金(保険金総額) 月額20万円
(最大6,000万円)
保険期間 60歳
保険料払込期間 60歳
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保険期間

収入保障保険の保険期間には、5年・10年・15年・・・30年満期や55歳、60歳、65歳・・・85歳満了などがあります。契約時の年齢によって選択できる保険期間は限られ、当然若い方の方がより長い保険期間を設定できます。

解約返戻金

割安な保障を重視した保険であるため、収入保障保険には原則解約返戻金はありません。ただし、保険期間が長期のものは解約返戻金が支払われるものもあります。

税務取扱について

収入保障保険は定期保険の一種ですので、定期保険の税務取扱に準じす。
従って、長期平準定期保険の条件に該当した場合は、長期平準定期保険の税務取扱と同様に取り扱うことになります。
※長期平準定期保険の条件に該当する保険でも、解約返戻金が一切支払われないものについては、全額損金扱いとなります。

経理処理例

契約形態

・契約者:法人
・契約年齢:35歳
・被保険者:役員
・保険期間:60歳
・保険金受取人:法人
・保険料払込期間:60歳

保険料支払時の経理処理

・保険料50,000円を支払った。

借方 貸方
支払保険料 50,000円 現金・預金 50,000円

Point

長期平準定期保険に該当しないので、通常の定期保険同様、全額損金となります。

保険事故発生時の経理処理

・役員が死亡し、月払給付金50万円(1回目)を受け取った。
借方 貸方
現金・預金 500,000円 雑収入 400,000円
前払保険料 100,000円
・役員が死亡し、月払給付金50万円(2回目)を受け取った。
借方 貸方
現金・預金 500,000円 雑収入 400,000円
前払保険料 100,000円

Point

前払保険料のうち,受け取った年金額に対応する金額を取り崩し、給付金との差額を雑収入とします。

※上記の経理処理は一例です。保険料払込期間などによって経理処理は異なります。
※上記の保険料、保険金額等は、説明のために簡単な数字を使用しています。

根拠となる法令等

・法人税基本通達9-3-5(定期保険にかかる保険料)
・昭和62年6月16日直法2-2(例規)
 「法人が支払う長期平準保険等の保険料の取扱いについて」
 平成8年7月4日課法2-3(例規)により改正
 平成20年2月28日課法2-3、課番5-18により改正
・平成15年12月15日付
 「法人受け取りの収入保障保険、年金払特約付養老保険の税務取り扱い」

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